Aktualności BM Biuro Rachunkowe

UWAGA! Od 1 stycznia 2020 r. podatnicy i pracodawcy-płatnicy mają obowiązek wpłacać VAT, PIT i CIT na indywidualny rachunek podatkowy, czyli na tzw. mikrorachunek podatkowy (patrz: art. 61b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, Dz. U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.).

Sprawdzanie numeru mikrorachunku podatkowego

Mikrorachunek podatkowy można sprawdzić, korzystając z generatora mikrorachunku podatkowego →, zamieszczonego na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.podatki.gov.pl) lub można go otrzymać w dowolnym urzędzie skarbowym.

Odnosząc się do identyfikatora umożliwiającego sprawdzenie mikrorachunku podatkowego, Ministerstwo Finansów (dalej: MF) wskazało, że należy podać:

PESEL - dotyczy osoby fizycznej, która:

1. nie prowadzi działalności gospodarczej, lub
2. nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT

NIP - dotyczy podmiotu, który:

1. prowadzi działalność gospodarczą lub jest podatnikiem VAT, lub
2. jest płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenia społeczne i/lub zdrowotne.

Ponadto, MF ostrzegło, że należy poprawnie podać swój identyfikator podatkowy, gdyż każdy podmiot odpowiedzialny jest za prawidłowe wygenerowanie numeru mikrorachunku. Nie należy także korzystać z innych stron internetowych lub numerów rachunków wysyłanych e-mailem lub smsem, które mogą być próbą wyłudzenia. MF podkreśliło, że wygenerowanie i prowadzenie mikrorachunku podatkowego nie wiąże się z żadnymi kosztami.,Odpowiedzi na MF na pytania dotyczące mikrorachunku podatkowego.

Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.podatki.giv.pl) zamieszczono odpowiedzi na pytania dotyczące mikrorachunku podatkowego, z których wynika, że:

Mikrorachunek podatkowy to indywidualny rachunek podatkowy, za pomocą którego od 1 stycznia 2020 r. płacony jest PIT, CIT, VAT oraz niepodatkowe należności budżetowe, czyli odsetki za zwłokę powstałe od zaległości podatkowych z tytułu PIT, CIT i VAT oraz koszty upomnienia,

1. na mikrorachunek podatkowy należy dokonywać także zapłaty zobowiązania w PIT, CIT i VAT, które wynikają z korekt za wcześniejsze okresy, czyli sprzed 1 stycznia 2020 r. – w tytule przelewu należy zaznaczyć, że płatność dotyczy zobowiązania, które wynika z korekty deklaracji,
2. nie można zrezygnować z używania mikrorachunku podatkowego i płacić PIT, CIT i VAT na rachunki stosowane do końca 2019 r.,
3. podatki inne niż PIT, CIT i VAT należy wpłacać na dotychczasowych zasadach, czyli na rachunki podatkowe urzędów skarbowych, zgodnie z obwieszczeniem w sprawie wykazu rachunków bankowych urzędów skarbowych,
4. zwroty nadpłat i podatków będą realizowane na dotychczasowych zasadach, czyli np. na ROR,
5. Mikrorachunek podatkowy można sprawdzić korzystając z generatora lub otrzymać w dowolnym urzędzie skarbowym; generator działa 24 godziny na dobę przez 7 dni w tygodniu, więc można uzyskać mikrorachunek podatkowy w dowolnym momencie (również korzystając np. z telefonu lub tabletu); po wygenerowaniu mikrorachunku, można go wydrukować,
6. osoba, która prowadzi działalność gospodarczą i pracuje na umowę o pracę (posługuje się NIP i PESEL), powinna używać mikrorachunku podatkowego, który zawiera NIP ze względu na to, że prowadzi działalność gospodarczą; jeżeli jednak zdarzy się, że zrobi ona wpłatę na mikrorachunek z PESEL, to zostanie ona zaksięgowana w sposób prawidłowy (kluczowa w tym przypadku jest prawidłowa identyfikacja wpłacającego),
7. każdy podatnik w Polsce powinien posiadać identyfikator podatkowy – PESEL albo NIP; jeśli jednak nadal czeka on na decyzję o jego przyznaniu, wówczas może wpłacić należność na mikrorachunek podatkowy swojego urzędu skarbowego (zgodnie z obwieszczeniem w sprawie wykazu rachunków bankowych urzędów skarbowych) – w przelewie powinien on podać numer dokumentu (np. paszportu, dowodu osobistego), aby urząd skarbowy mógł go zidentyfikować i prawidłowo rozliczyć wpłatę,
8. w przypadku wspólnego rozliczenia małżonków, podatek należy wpłacić na mikrorachunek osoby, która będzie wskazana w zeznaniu jako pierwsza,
9. opłacając zaliczki na podatek pracowników nie trzeba znać ich mikrorachunków podatkowych – należy je wpłacić sumarycznie na mikrorachunek podatkowy płatnika,
10. format wpłat podatkowych nie zmienił się – od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje ten sam przelew Elixir,
11. numer mikrorachunku podatkowego jest zgodny ze standardem IBAN, czyli Międzynarodowym Numerem Rachunku Bankowego; ogólne zasady realizacji polecenia przelewu z zagranicznych banków nie zmieniły się; w przypadku wpłat do urzędu skarbowego z zagranicznych banków, jeśli jest wymagane podanie kodu BIC, należy wpisać nr SWIFT: NBPLPLPW.

Odpowiadając na pytanie, czy spółka jawna powinna mieć odrębny mikrorachunek dla spółki i odrębne dla wspólników w zakresie realizacji obowiązków dot. PIT, VAT i jako płatnik, Ministerstwo Finansów (dalej: MF) wskazało:

"Każdy wspólnik wpłaca zaliczki na PIT z działalności gospodarczej (prowadzonej w ramach spółki jawnej) na swój mikrorachunek. Natomiast VAT oraz, wynikające z obowiązków płatnika, zaliczki od wynagrodzeń pracowników są wpłacane na mikrorachunek spółki jawnej."

MF wskazało także, że istnieje możliwość zapłaty podatku za podatnika, czyli na jego mikrorachunek podatkowy i mogą to zrobić:

1. członkowie najbliższej rodziny: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha – bez ograniczeń kwotowych,
   
2. aktualny właściciel przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, w sytuacji, gdy podatek zabezpieczony jest hipoteką przymusową bądź zastawem skarbowym,
3. każda osoba trzecia, jeśli kwota podatku nie przekracza 1.000 zł, a treść dowodu wpłaty nie budzi wątpliwości co do jej przeznaczenia.