Aktualności BM Biuro Rachunkowe

Mimo, że podatnik od 2019 r. sprzedawać będzie samochód będący majątkiem firmowym, do kosztów nie zaliczy całej wartości poniesionego na jego zakup wydatku.

Nowe przepisy limitują wartość, jaką można będzie wprowadzić do kosztów podatkowych – łącznie z tytułu amortyzacji oraz sprzedaży pojazdu.

Nowe zasady rozliczania sprzedaży aut będących majątkiem firmy od 01.01.2019 r.

Minister Finansów zaprojektował również duże zmiany w sprzedaży samochodów firmowych!  Dochodem albo stratą w ramach działalności gospodarczej z odpłatnego zbycia nabytego uprzednio samochodu osobowego będącego środkiem trwałym jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia tego samochodu a jego wartością początkową, wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w części nieprzekraczającej odpowiednio kwoty 150.000 zł (225.000 w przypadku aut elektrycznych), po pomniejszeniu tej wartości o sumę odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia tego samochodu zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.

Wprowadzenie limitu spowodowało znaczne ograniczenia rozliczania kosztów w przypadku sprzedaży samochodów osobowych. Okazuje się zatem, że w zasadzie wyłącznie przy autach o wartości do 150.000 zł możliwe będzie pełne rozliczenie kosztów nabycia pojazdu – przy tych pojazdach limit i ograniczenie nie obowiązują. Gdy koszt zakupu przekroczy 150.000 zł, ustalić będzie trzeba koszty jako różnicę kwoty 150.000 oraz odpisów amortyzacyjnych.

Korzystniejsze rozliczenie sprzedaży auta według przepisów obowiązujących do końca 2018 roku.

Do tej pory ograniczane były odpisy w trakcie użytkowania auta w działalności – amortyzowana była kwota wyłącznie do limitu 20.000 euro (ok. 86.000 zł).  W chwili sprzedaży limit nie obowiązywał. Sprzedaż w wartości 100.000 obniżana była zatem o pełną wartość początkową po odjęciu pełnej wartości odliczanych w trakcie użytkowania auta rat amortyzacyjnych (200.000 – 80.000 = 120.000 zł). Ostatecznie sprzedaż na podstawie obecnych przepisów powoduje stratę 20.000 zł (200.000 – 120.000 = 80.000).

Podsumowanie:

Jedyną metodą, aby auto osobowe, o wartości początkowej wyższej niż 150.000 zł rozliczyć korzystniej w kosztach niż do tej pory jest… korzystać z niego na tyle długo, by wartość sprzedaży znacząco spadła, a najlepiej przez nie krótszy czas niż 5 lat (pełen okres amortyzacji stawką podstawową 20%) lub okres taki, w którym dojdzie do pełnej amortyzacji pojazdu.

By skorzystać z obecnie obowiązujących przepisów dotyczących leasingu w przyszłym roku kalendarzowym po zmianie przepisów, konieczne jest zawarcie umowy leasingu jeszcze w 2018 roku. Umowy te będą traktowane na starych korzystnych bez limitu zasadach.